2020中級會計職稱《會計實務(wù)》每日一練(5.13)

2020-05-13 10:03:00        來源：網(wǎng)絡(luò)

　　1、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的是(　)。

　　A.計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

　　B.購買國債確認的利息收入

　　C.因確認產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負債

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

　　【答案】C【解析】選項ABD，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

　　2、甲公司自2×17年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×17年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2×18年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2×18年末因上述業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　【答案】A【解析】自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認時分錄是： 借：無形資產(chǎn) 　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。


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    12年教學(xué)經(jīng)驗，中國注冊會計師，美國注冊管理會計師，國際注冊會計師，雙一流大學(xué)會計系碩士研究生，高新技術(shù)企業(yè)集團財務(wù)經(jīng)理、集團面試官。
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