2020中級會計職稱《會計實務》每日一練(5.12)
2020-05-12 10:01:00 來源：網絡
1、按照準則規(guī)定，下列各事項產生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是( )。
A.會計折舊與稅法折舊的差異
B.期末按公允價值調增交易性金融資產
C.因非同一控制下免稅合并而產生的商譽
D.計提無形資產減值準備
【答案】C【解析】非同一控制下的免稅合并產生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。
2、甲企業(yè)因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2×18年年初“預計負債——產品保修費用”科目余額600萬元，2×18年度利潤表中“銷售費用”項目下有500萬元系銷售產品提供保修服務確認，2×18年實際發(fā)生產品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲企業(yè)在2×18年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為( )萬元。
A.600
B.500
C.400
D.700
【答案】D【解析】2×18年末預計負債的賬面價值=600+500-400=700(萬元)，因稅法規(guī)定該預費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為700萬元，故計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=700-700=0，因此2×18年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。
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