1.2×18年7月,A公司購入一項無形資產(chǎn),當月達到預定用途,入賬價值為800萬元,預計使用年限為8年,法律有效年限為10年,采用直線法攤銷,預計無殘值。2×19年12月31日,該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,A公司對其進行減值測試,其公允價值減去處置費用后的凈額為601.25萬元,預計持續(xù)使用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為500萬元,假定計提減值準備后攤銷方法、預計凈殘值均不變,重新預計的尚可使用年限為5年。2×20年A公司應(yīng)對該項無形資產(chǎn)計提的攤銷額為( )萬元。
A.100 B.133.25 C.120.25 D.92.5
『正確答案』C
『答案解析』2×19年12月31日,計提減值前該項無形資產(chǎn)的賬面價值=800-(800/8)×1.5=650(萬元),可收回金額為601.25萬元,計提減值后的賬面價值為601.25萬元,因此2×20年的攤銷額=601.25/5=120.25(萬元)。
2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一項商標權(quán)交換乙公司的一幢自用辦公樓。有關(guān)資料如下:(1)商標權(quán)的賬面成本為400萬元,累計攤銷額為10萬元,未計提減值準備,交換當日的公允價值為500萬元,適用的增值稅稅率為6%;(2)辦公樓的原價為1 500萬元,累計折舊為1 200萬元,交換當日的公允價值為450萬元,適用的增值稅稅率為10%。經(jīng)雙方協(xié)議,由乙公司支付甲公司銀行存款35萬元。甲公司換入的資產(chǎn)做固定資產(chǎn)核算,乙公司換入的資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)核算。假設(shè)增值稅進項稅額在取得資產(chǎn)時進行一次性抵扣;除增值稅外,交易中沒有涉及其他相關(guān)稅費。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司在該項非貨幣性資產(chǎn)交換中應(yīng)確認的損益為( )萬元。
A.100 B.110 C.85 D.25
『正確答案』B
『答案解析』甲公司應(yīng)確認的損益=換出資產(chǎn)公允價值500-換出資產(chǎn)賬面價值390(400-10)=110(萬元)
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