1.甲公司為增值稅一般納稅人，存貨、生產(chǎn)設(shè)備等轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為16%。2×18年3月初，甲公司從乙公司購入設(shè)備一臺，并于當月達到預定可使用狀態(tài)。實際支付買價300萬元，增值稅進項稅額為48萬元，支付運雜費10萬元，途中保險費30萬元(假定不考慮運費、保險費的增值稅因素)，安裝過程中發(fā)生安裝費50萬元。該設(shè)備預計可使用4年，無殘值。甲公司對固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊。由于操作不當，該設(shè)備于2×19年末報廢，責成有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元。不考慮其他因素，該設(shè)備的報廢凈損失為(　)萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.97.5　　B.93.5　　C.93.75　　D.91.87

　　『正確答案』D

　　『答案解析』設(shè)備入賬價值=300+10+30+50=390(萬元);

　　2×18年計提折舊=390×2/4×9/12=146.25(萬元);

　　2×19年計提折舊=390×2/4×3/12+(390-390×2/4)×2/4×9/12=121.88(萬元);

　　相關(guān)賠償與變價收入抵減凈損失的金額，所以報廢凈損失=390-146.25-121.88-18-12=91.87(萬元)。

　　2.2×18年2月28日，甲公司以每股18元的價格購入某上市公司股票200萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計4萬元。5月2日，被投資方宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股36元。不考慮其他因素，則該項股票投資對甲公司2×18年度利潤總額的影響為(　)萬元。

　　A.3 796

　　B.3 596

　　C.196

　　D.3 800

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該項金融資產(chǎn)對甲公司2×18年度利潤總額的影響金額=-4+1×200+200×(36-18)=3 796(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

　　2×18年2月28日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　(200×18)3 600

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3 604

　　2×18年5月2日：

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2×18年12月31日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　 3 600

　　貸：公允價值變動損益　 (200×36-200×18)3 600

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