根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條,免稅收入的四個類別:
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(四)符合條件的非營利公益組織的收入。
免稅收入有哪些
1、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
2、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
3、福利費、撫恤金、救濟金;
4、保險賠款;
5、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金;
6、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。
7、依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
8、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
9、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
10、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
注意:在國外,捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅,在國內(nèi),捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金,才能進行免稅,其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。
免稅收入會計分錄:
1、不計提對應(yīng)稅金,直接全額計入收入。
借:應(yīng)收賬款等,
貸:主營業(yè)務(wù)收入。
2、先正常計提稅金,實際減免時計入營業(yè)外收入。
借:應(yīng)收賬款等,
貸:主營業(yè)務(wù)收入,
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅。
實際減免時,
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅,
貸:營業(yè)外收入—稅收減免。
免稅收入知識點實戰(zhàn)演練:
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于免稅收入的是( )。(2018年)
A.財政撥款收入
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入
C.企業(yè)購買國債取得的利息收入
D.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進行管理
【答案】C
【解析】選項AD:屬于不征稅收入;選項B:屬于應(yīng)稅收入;選項C:屬于免稅收入。
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