中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)重點(diǎn):免稅
知識(shí)點(diǎn):免稅(★★★)
內(nèi)容 | |
1、 銷售貨物類免征增值稅項(xiàng)目 | (1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 (2)避孕藥品和用具 (3)古舊圖書 (4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備 (5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 (6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品 (7)其他個(gè)人銷售自己使用過的物品 |
2、 銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)及無形資產(chǎn)類免征增值稅項(xiàng)目 | (1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù) (2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù) (3)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù) (4)婚姻介紹服務(wù) (5)殯葬服務(wù) (6)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù) (7)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) (8)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù) (9)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù) (10)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治 (11)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入 (12)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入 (13)行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) (14)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) (15)個(gè)人銷售自建自用住房 (16)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) (17)金融同業(yè)往來利息收入 (18)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) (19)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入 (20)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入 (21)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入 (22)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán) (23)隨軍家屬就業(yè) (24)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) (25)境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù) (26)境內(nèi)的單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù) (27)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)免征增值稅,但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外: ①工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù) ②工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù) ③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) ④會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) ⑤存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù) ⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù) ⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù) (28)境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅,但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外:①電信服務(wù) ②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù) ③物流輔助服務(wù)(倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外) ④鑒證咨詢服務(wù) ⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù) ⑥商務(wù)輔助服務(wù) ⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù) ⑧無形資產(chǎn) |
【真題1·判斷題】某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)的自產(chǎn)谷物,其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。( )(2011年)
【答案】×
【解析】(1)增值稅一般納稅人銷售谷物(初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品),適用11%的低稅率;(2)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)谷物,免征增值稅。
【真題2·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列服務(wù)中,適用零稅率的有( )。(2017年)
A.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)
B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)
C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境的國際運(yùn)輸服務(wù)
D.納稅人提供的直接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
【答案】BC
【解析】(1)選項(xiàng)A:境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)(倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外),免征增值稅;(2)選項(xiàng)D:納稅人提供的直接或間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),免征增值稅。
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