【知識點】增值稅的征稅范圍
1.視同銷售貨物的規(guī)定:
(1)委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物。
(2)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售。
【注意】相關(guān)機構(gòu)在同一縣(市)的除外。
(3)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于:非應(yīng)稅項目;作為投資,提供給其他單位或個體工商戶;分配給股東或投資者;用于集體福利或個人消費者;無償贈送給其他單位或個人。
(4)購買的貨物:作為投資,提供給其他單位或個體工商戶;分配給股東或投資者;無償贈送給其他單位或個人。
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)——加工修理修配勞務(wù)
3.銷售服務(wù)
銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
【注意】
(1)鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
(2)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。
(3)運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)和艙位互換業(yè)務(wù)
運輸工具艙位承包業(yè)務(wù),屬于交通運輸服務(wù),稅率為9%。
發(fā)包方:以向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額。
承包方:以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額。
運輸工具艙位互換業(yè)務(wù),屬于交通運輸服務(wù),稅率為9%。
互換雙方:以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額。
(4)自2019年10月1日起,納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者,按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。
4.銷售無形資產(chǎn)
(1)銷售無形資產(chǎn):轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
(2)無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
【注意】納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo),按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅,稅率為6%。
5.銷售不動產(chǎn)
(1)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。
(2)不動產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
6.進口貨物
進口貨物是指申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。
7.混合銷售行為
一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。
8.兼營行為
兼營適用不同稅率或征收率的,分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,從高適用稅率或者征收率。
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