中級經(jīng)濟師財政稅收考點講義：稅收負擔(dān)
2020-06-06 10:16:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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第四節(jié) 稅收負擔(dān)
知識點：稅收負擔(dān)概述
(一)稅收負擔(dān)的概念(掌握)
一定時期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟負擔(dān)。
從絕對的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額;
從相對的角度看，它是指稅收負擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
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(二)稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)——宏觀稅負的衡量指標(biāo)
指標(biāo) | 計算公式 |
（1）國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負擔(dān)率 | 稅收總額/國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）×100% |
（2）國民收入負擔(dān)率 | 稅收總額/國民收入×100% |
知識點：稅收負擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念(掌握)
稅負轉(zhuǎn)嫁：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅額全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔(dān)從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。
稅負歸宿：稅收負擔(dān)的最終歸著點。
(二)稅負轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式
形式 | 解釋 |
1.前轉(zhuǎn) | 又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式 |
2.后轉(zhuǎn) | 又稱“逆轉(zhuǎn)” |
3.消轉(zhuǎn) | 又稱“稅收轉(zhuǎn)化”，即自我消化稅款。特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式 |
4.稅收資本化 | 也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者 |
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