2021注冊會計師《會計》每日一練(11月29日)
2021-11-29 05:22:00 來源：網(wǎng)絡
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下列交易或事項中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。
A.為關聯(lián)方提供債務擔保而確認的預計負債，按照稅法規(guī)定，計提時和實際發(fā)生損失時均不允許稅前扣除
B.企業(yè)當期以免稅合并方式合并了乙公司，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與計稅基礎存在差額
C.企業(yè)當期購入的無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，且當期末經(jīng)測試未減值
D.企業(yè)當期收到客戶預付的款項，尚未確認收入，按照稅法規(guī)定，在發(fā)出商品時確認收入
『正確答案』BC
『答案解析』選項A，預計負債的賬面價值為計提的金額，計稅基礎=賬面價值-未來允許抵扣的金額0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異;選項B，企業(yè)取得子公司資產(chǎn)、負債的計稅基礎等于其原賬面價值，如果是非同一控制下的企業(yè)合并，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異，如果是同一控制下的企業(yè)合并，不會產(chǎn)生差異;
選項C，如果稅法規(guī)定按照一定年限進行攤銷，此時賬面價值=原值，計稅基礎=原值-累計攤銷，賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項D，會計與稅法口徑一致，計稅基礎=賬面價值，不產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
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