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　　1[.單選題]下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的說法中，不正確的是()。

　　A.審計工作底稿的復(fù)核包括項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次

　　B.對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復(fù)核

　　C.項目組內(nèi)部復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)

　　D.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告

　　[答案]C

　　[解析]項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)。

　　2[.單選題]如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做法正確的是()。

　　A.出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

　　B.出具保留意見審計報告

　　C.出具否定意見審計報告

　　D.出具無法表示意見的審計報告

　　[答案]D

　　[解析]管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

　　3[.單選題]下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的表述中正確的是()。

　　A.對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告后六十天完成

　　C.審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核是最詳細的復(fù)核

　　D.獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核可減輕項目組的責(zé)任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見

　　[答案]C

　　[解析]選項A不正確，對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次;選項B不正確，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程;選項D不正確，獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項目組的責(zé)任。

　　4[.單選題]下列關(guān)于第一時段期后事項的說法中，不正確的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

　　B.財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項

　　C.注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

　　D.針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好

　　[答案]D

　　[解析]通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務(wù)報表日越遠，被審計單位這段時間內(nèi)累積的對財務(wù)報表日已經(jīng)存在的情況提供的進一步證據(jù)就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

　　5[.單選題]下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

　　A.對于非上市實體，無須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.對于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的項目，只有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署報告

　　C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在審計工作的完成階段實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人不能向?qū)徲嬳椖拷M提供咨詢業(yè)務(wù)

　　[答案]B

　　[解析]在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A錯誤;在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在審計工作完成階段才實施復(fù)核，有助于重大事項在審計報告日之前得到迅速、滿意的解決，選項C錯誤;在不損害其客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供一定程度的業(yè)務(wù)咨詢，選項D錯誤。

　　6[.多選題]下列關(guān)于書面聲明的形式的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師

　　B.書面聲明應(yīng)當(dāng)指明所針對的財務(wù)報表和期間

　　C.管理層向注冊會計師提供的工作條件是審計業(yè)務(wù)約定書中約定的事項，不包括在書面聲明中

　　D.書面聲明中包括確認已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

　　[答案]ABD

　　[解析]書面聲明中包括管理層向注冊會計師提供的工作條件。

　　7[.多選題]注冊會計師應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整的期后事項有()。

　　A.被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負責(zé)表日前被起訴，法院于財務(wù)報表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方損失

　　B.財務(wù)報表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財務(wù)報表日已發(fā)生了減值

　　C.財務(wù)報表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉庫燒毀

　　D.財務(wù)報表日后企業(yè)合并

　　[答案]AB

　　[解析]選項CD都是發(fā)生在財務(wù)報表日后，只需要提請披露。

　　8[.多選題]注冊會計師在審計完成階段匯總審計測試結(jié)果，進行更具綜合性的審計工作，下列各項中，屬于注冊會計師在審計完成階段實施的工作的有()。

　　A.關(guān)注期后事項對財務(wù)報表的影響

　　B.評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)

　　C.關(guān)注法律法規(guī)對財務(wù)報表的影響

　　D.獲取管理層書面聲明

　　[答案]ABD

　　[解析]在審計完成階段注冊會計師實施的工作主要包括：評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)(選項B)，評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，關(guān)注期后事項對財務(wù)報表的影響(選項A)，復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表等。在此基礎(chǔ)上，評價審計結(jié)果，在與客戶溝通以后，獲取管理層聲明(選項D)，確定應(yīng)出具的審計報告的意見類型和措辭，進而編制并致送審計報告，終結(jié)審計工作。選項C屬于特定項目審計程序，在審計過程中實施。

　　9[.多選題]如果注冊會計師在評價未更正錯報的影響前，調(diào)低了財務(wù)報表整體的重要性水平，則以下做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

　　B.重新考慮進一步審計程序的性質(zhì)

　　C.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

　　D.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

　　[答案]ABCD

　　[解析]在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經(jīng)對財務(wù)報表整體重要性或特定類別交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平(如適用)作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平(如適用)進行的重新評價導(dǎo)致需要確定較低的金額，則應(yīng)重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

　　10[.多選題]執(zhí)行項目組內(nèi)部復(fù)核時，復(fù)核人員需要考慮的事項包括()。

　　A.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)性

　　C.審計程序的目標是否已實現(xiàn)

　　D.重大事項是否已提請進一步考慮

　　[答案]ACD

　　[解析]執(zhí)行項目組內(nèi)部復(fù)核時，復(fù)核人員需要考慮的事項包括：(1)審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行;(2)重大事項是否已提請進一步考慮(選項D);(3)相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;(4)是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項A);(5)已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄;(6)已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng);(7)審計程序的目標是否已實現(xiàn)(選項C)。

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