2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn):第七章,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
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1[.單選題]如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的()計算保險費。
A.3‰
B.3%
C.1%
D.10%
[答案]A
[解析]如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
2[.單選題]下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.郵遞出口物品的寄件人
D.進出境物品的寄件人
[答案]D
[解析]進出境物品的所有人,是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
3[.單選題]下列各項中不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是()。
A.為進口貨物而支付的包裝勞務(wù)費
B.為進口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費用
C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費
D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費用
[答案]C
[解析]為進口貨物而發(fā)生的境外考察費,不屬于進口貨物的直接費用,不應(yīng)計入完稅價格。
4[.單選題]下列屬于我國確定進口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是()。
A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
B.最后產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
[答案]D
[解析]我國確定進口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和實質(zhì)性加工兩個標(biāo)準(zhǔn)。
5[.單選題]下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是()。
A.殘疾人專用品
B.邊境貿(mào)易進口物資
C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物
D.在海關(guān)放行前損失的貨物
[答案]D
[解析]選項A、B屬于特定減免的貨物;選項C,如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,免稅。
6[.多選題]下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定,符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A.由緬甸提供原材料,在越南加工成品鞋,經(jīng)中國包裝轉(zhuǎn)運的成品鞋,其原產(chǎn)地為越南
B.在澳大利亞開采并經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運的鐵礦石,其原產(chǎn)地為澳大利亞
C.從德國進口機器的與其同時進口的所用零部件,其原產(chǎn)地為德國
D.在南非開采并經(jīng)瑞士加工的鉆石,加工增值部分占新鉆石總值比例為35%,其原產(chǎn)地為瑞士
[答案]ABCD
[解析]以上幾個選項均正確。
7[.多選題]下列各項中,屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有()。
A.進口貨物的收貨人
B.攜帶物品進境的攜帶人
C.郵寄貨物出口的寄件人
D.出口貨物的代理人
[答案]ABC
[解析]關(guān)稅納稅人為進口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進出境物品的所有人。
8[.多選題]下列稅收、費用,在進口貨物的價款中單獨列明,不得計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。
A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費用
B.進口消費稅
C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的保險費
D.貨物進口后的安裝費
[答案]ABCD
[解析]下列稅收、費用,在進口貨物的價款中單獨列明,不計入關(guān)稅完稅價格:①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用;②進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;③進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用;⑥符合條件的為進口貨物融資產(chǎn)生的利息費用。
9[.多選題]下列進出口貨物中,其運費及其相關(guān)費用、保險費的計算,正確的有()。
A.郵運的進口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費
B.如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費計入進口貨物完稅價格
C.作為進口貨物的自駕進口的運輸工具,海關(guān)在審定完稅價格時,不另行計入運費
D.出口貨物的完稅價格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費
[答案]ABC
[解析]選項D:出口貨物的完稅價格不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的。
10[.多選題]某進出口公司(小規(guī)模納稅人)2020年2月進口一批小汽車,成交價共計45萬元,該公司另支付入關(guān)前的運費4萬元,保險費5萬元,為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用20萬元。已知小汽車的關(guān)稅稅率為20%,消費稅稅率為12%,下列說法中正確的有()。
A.該公司應(yīng)繳納進口關(guān)稅為10.8萬元
B.該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅為8.84萬元
C.該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅為2.21萬元
D.該公司進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅由海關(guān)代征
[答案]ABD
[解析]選項A:該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=(45+4+5)×20%=10.8(萬元)。選項B:該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×12%=8.84(萬元)。選項C:除另有規(guī)定外,小規(guī)模納稅人進口貨物適用增值稅的稅率,不適用征收率;該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×13%=9.57(萬元)。
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