2021注會(huì)CPA《稅法》考點(diǎn)習(xí)題：城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙草稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

　　A.煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個(gè)人

　　B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

　　C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款

　　[答案]A

　　[解析]煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　2[.單選題]位于市區(qū)的某公司2019年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育附加)合計(jì)為()萬(wàn)元。

　　A.18

　　B.20.4

　　C.25.2

　　D.63.6

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加(含地方教育附加)=210×(7%+3%+2%)=25.2(萬(wàn)元)

　　3[.單選題]某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，受托方無(wú)同類化妝品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育附加)為()元。

　　A.3060

　　B.3176.47

　　C.3600

　　D.4320

　　[答案]C

　　[解析]受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含地方教育附加)=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)

　　4[.單選題]位于市區(qū)的甲化妝品廠，2020年3月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　[答案]B

　　[解析]甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬(wàn)元)。

　　39[.多選題]位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2020年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅4.8萬(wàn)元

　　B.應(yīng)退還該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)為8.52萬(wàn)元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元

　　[答案]BD

　　[解析]技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅;應(yīng)退稅額280萬(wàn)元，免抵稅額120萬(wàn);城建稅=120×7%=8.4(萬(wàn)元);教育費(fèi)附加以及地方教育附加=120×(3%+2%)=6(萬(wàn)元)。

　　5[.多選題]下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征，隨“兩稅”的法定減免而減免

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上表述均正確。

　　6[.多選題]納稅人跨地區(qū)提供()業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)按照預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。

　　A.建筑服務(wù)

　　B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　C.出租不動(dòng)產(chǎn)

　　D.房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)項(xiàng)目

　　[答案]ABCD

　　[解析]納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額、預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。

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