2021注會(huì)CPA《稅法》考點(diǎn)習(xí)題：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1.單選題]某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓獲得收入8000萬(wàn)元，計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額3500萬(wàn)元，則適用稅率為()。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.60%

　　[答案]C

　　[解析]增值額=8000-3500=4500(萬(wàn)元);增值額占扣除項(xiàng)目金額比例=4500÷3500×100%=128.57%適用第3級(jí)稅率，即50%，速算扣除系數(shù)15%。

　　2.單選題]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是()。

　　A.增值稅、印花稅

　　B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　[答案]C

　　[解析]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，增值稅、印花稅不得扣除。

　　3.單選題]對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是()。

　　A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

　　B.審批備案項(xiàng)目

　　C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

　　D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

　　[答案]B

　　[解析]土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

　　4[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有()。

　　A.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

　　B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購(gòu)買滿5年的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

　　D.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C由于是經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，所以要繳納土地增值稅。

　　5[.多選題]下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有()。

　　A.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)由被投資企業(yè)房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B.對(duì)出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　C.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值

　　D.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A，對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，只收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。

　　6[.多選題]下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有()。

　　A.以融資租賃方式租入的房屋

　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋

　　C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋

　　D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

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