2021注會CPA《稅法》章節(jié)習題：企業(yè)所得稅法，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是()。

　　A.根據我國法律成立，實際管理機構在我國的丙公司

　　B.根據外國法律成立，實際管理機構在我國的甲公司

　　C.根據外國法律成立且實際管理機構在國外，在我國設立機構場所的乙公司

　　D.根據我國企業(yè)法律成立，在國外設立機構場所的丁公司

　　[答案]C

　　[解析]非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　　2[.單選題]2019年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元;公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人，企業(yè)直接向勞務派遣員工每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調增應納稅所得額()萬元。

　　A.54.96

　　B.55.97

　　C.56.98

　　D.60.00

　　[答案]C

　　[解析]工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬元)職工福利費扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬元)職工福利費應調整應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)

　　3[.單選題]2017年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2019年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是()元。

　　A.300000

　　B.320000

　　C.380000

　　D.400000

　　[答案]B

　　[解析]行權時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)

　　4[.單選題]某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫存布料，賬面成本為24.65萬元(含運費4.65萬元)，取得保險公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是()萬元。

　　A.16.65

　　B.19.67

　　C.19.85

　　D.18.87

　　[答案]B

　　[解析]進項稅額轉出=(24.65-4.65)×13%+4.65×9%=3.02(萬元);企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+3.02-8=19.67(萬元)。

　　5[.多選題]關于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有()。

　　A.重組交易中，適用特殊性稅務處理規(guī)定時，雙方均不計算所得或損失

　　B.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失

　　C.適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補

　　D.資產收購，所得稅要適用特殊性稅務處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的50%

　　[答案]BCD

　　[解析]重組交易中，適用特殊性稅務處理規(guī)定時，對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付仍應該在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)

　　6[.多選題]生產性生物資產包括()。

　　A.薪炭林

　　B.防風固沙林

　　C.經濟林

　　D.產畜

　　[答案]ACD

　　[解析]生產性生物資產，是指為生產農產品、提供勞務或者出租等目的持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜、役畜等。防風固沙林屬于公益性生物資產。

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