2021注會(huì)CPA《審計(jì)》備考題:審計(jì)溝通,更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。
1[.單選題]下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中,正確的是()。
A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層和管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合
B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通文件應(yīng)當(dāng)包括使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息的內(nèi)容
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層通報(bào)在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面或口頭方式向相應(yīng)層次的管理層通報(bào)已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)
[答案]B
[解析]值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷,而不是向治理層通報(bào),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面方式向相應(yīng)層次的管理層通報(bào)已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注內(nèi)部控制缺陷,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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2[.單選題]在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí),溝通的事項(xiàng)不包括()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排
B.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配
D.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)
[答案]A
[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容,對(duì)具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通,以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。
3[.單選題]關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通,下列說法中錯(cuò)誤的是()。
A.在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問題時(shí),溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員
B.在與治理層溝通時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎,不能夠溝通重要性
C.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書也是溝通的方式之一
D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境,影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
[答案]B
[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和治理層討論審計(jì)重要性的運(yùn)用,但不宜溝通重要性水平的具體金額。
4[.單選題]甲公司2014年的中期財(cái)務(wù)報(bào)表由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),2014年度報(bào)表由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),但由于甲公司與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧,決定解聘B注冊(cè)會(huì)計(jì)師,聘用C注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新進(jìn)行審計(jì)。D和E注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與競標(biāo)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中,正確的是()。
A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.D和E注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
[答案]D
[解析]前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成工作,已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師都屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)B,正在參與競標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
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