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　　1[.單選題]2×12年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付，實際年利率為4%，2×12年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為()。

　　A.18000萬元

　　B.18652萬元

　　C.18800萬元

　　D.18948萬元

　　[答案]B

　　[解析]2×12年12月31日，應(yīng)付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)

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　　2[.單選題]甲公司為籌集資金于2×14年1月1日發(fā)行了面值為1000萬元、票面利率為6%、期限為3年的到期一次還本付息的一般公司債券。發(fā)行價格為1047.84萬元，當(dāng)日市場上同類債券的市場利率是4%，該應(yīng)付債券2×15年末的攤余成本是()。

　　A.1133.34萬元

　　B.1089.75萬元

　　C.1029.75萬元

　　D.1010.94萬元

　　[答案]A

　　[解析]2014年末的攤余成本=1047.84+1047.84×4%-0=1089.75(萬元);2015年末的攤余成本=1089.75+1089.75×4%-0=1133.34(萬元)。

　　3[.單選題]2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，合同約定價款為900萬元，每年末支付180萬元，分期5年支付完畢。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。已知(P/A，5%，5)=4.3295，不考慮其他因素，甲公司2×18年末長期應(yīng)付款的賬面價值為()。

　　A.599.31萬元

　　B.638.28萬元

　　C.720萬元

　　D.779.31萬元

　　[答案]B

　　[解析]購買價款的現(xiàn)值=180×4.3295=779.31(萬元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額=900-779.31=120.69(萬元)，長期應(yīng)付款期末賬面價值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)=638.28(萬元)。相關(guān)分錄為：2×18年1月1日借：固定資產(chǎn)779.31未確認(rèn)融資費(fèi)用120.69貸：長期應(yīng)付款9002×18年末借：長期應(yīng)付款180貸：銀行存款180借：財務(wù)費(fèi)用38.97貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用38.97

　　4[.多選題]甲公司是一個運(yùn)輸公司，根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定，適用的增值稅稅率為9%。某月甲公司，承擔(dān)A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往廣州，其中從北京到上海由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從上海到廣州由其子公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，并且甲公司單獨(dú)向其子公司支付運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸完成后，甲公司及其子公司分別開出了增值稅運(yùn)輸專用發(fā)票，甲公司發(fā)票上注明的價款為100萬元;其子公司發(fā)票上的價款為40萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人，價款已經(jīng)全部支付。不考慮其他因素，甲公司關(guān)于該業(yè)務(wù)的處理正確的有()。

　　A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”60萬元

　　B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”40萬元

　　C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”9萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”4.4萬元

　　[答案]BC

　　[解析]甲公司提供運(yùn)輸服務(wù)時，應(yīng)該按照實際收到的價款確認(rèn)收入，即：借：銀行存款109貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(100×9%)9甲公司接受其他方服務(wù)，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許抵減銷售額的：借：主營業(yè)務(wù)成本40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)(40×9%)3.6貸：銀行存款43.6

　　5[.多選題]企業(yè)繳納的下列稅款，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。

　　A.車輛購置稅

　　B.耕地占用稅

　　C.印花稅

　　D.契稅

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項ABCD，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，均是直接貸記“銀行存款”科目。

　　6[.多選題]關(guān)于一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理，下列表述中正確的有()。

　　A.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　B.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

　　C.對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目

　　D.對于當(dāng)月多交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

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