2021注會(huì)CPA《審計(jì)》備考題：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求，更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會(huì)計(jì)師"。

　　1[.單選題]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙公司貸款提供擔(dān)保，則下列說法中正確的是()。

　　A.除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

　　C.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于丙公司來說重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　[答案]B

　　[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

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　　2[.單選題]下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵的說法中，正確的是()。

　　A.審計(jì)僅需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

　　B.審計(jì)僅需要保持形式上的獨(dú)立性

　　C.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響

　　D.形式上的獨(dú)立性是一種內(nèi)在表現(xiàn)，要求注冊會(huì)計(jì)師誠信行事，遵循客觀和公正的原則

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)AB，審計(jì)需要保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。選項(xiàng)D，形式上的獨(dú)立性是一種外在的表現(xiàn)。誠信行事，遵循客觀和公正的原則屬于實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性的要求。

　　3[.單選題]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，A在丙公司擁有經(jīng)濟(jì)利益，另悉甲公司也在丙公司擁有經(jīng)濟(jì)利益，如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，且甲公司不能對(duì)丙公司施加重大影響，則()。

　　A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.A不得擁有該經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)盡快處置

　　C.不會(huì)損害獨(dú)立性

　　D.應(yīng)將A調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　[答案]C

　　[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。

　　4[.多選題]如果由于合并或收購，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系。如果治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能同意這一要求需要同時(shí)滿足的條件有()。

　　A.在合并或收購生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系

　　B.存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不得負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.擬采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論

　　D.必要時(shí)由項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)或非鑒證工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)D屬于過渡性措施之一，故也應(yīng)入選答案。選項(xiàng)A，此時(shí)的前提是治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，所以相應(yīng)的終止關(guān)系的期限也相應(yīng)的寬松一些，可以從生效日起6個(gè)月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系。

　　5[.多選題]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子是丁公司的財(cái)務(wù)主管，則()。

　　A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請項(xiàng)目組外其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核B的工作

　　B.只有通過將該B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受水平

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響程度

　　D.如果不將B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定

　　[答案]BD

　　[解析]如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

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