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　　1[.單選題]某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅單價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7006元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅單價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅()元。

　　A.379240

　　B.391240

　　C.391251

　　D.291401.2

　　[答案]B

　　[解析]應納消費稅=[12000×5+7006÷(1+13%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　2[.單選題]下列單位中，不屬于消費稅納稅人的是()。

　　A.小汽車生產企業(yè)

　　B.委托加工煙絲的卷煙廠

　　C.進口紅酒的外貿公司

　　D.受托加工白酒的加工廠

　　[答案]D

　　[解析]受托方只是消費稅扣繳義務人，委托方是消費稅納稅義務人。

　　3[.單選題]某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅()元。

　　A.84750

　　B.102750

　　C.103500

　　D.104250

　　[答案]D

　　[解析]應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

　　4[.單選題]下列各項中，需要計算繳納增值稅的是()。

　　A.被保險人獲得的保險賠付

　　B.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入

　　C.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人

　　D.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

　　[答案]B

　　[解析]選項A：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅;選項B：航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅;選項C：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍;選項D：房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

　　5[.單選題]根據消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是()。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.加油站加油環(huán)節(jié)

　　C.生產銷售環(huán)節(jié)

　　D.消費者購買環(huán)節(jié)

　　[答案]C

　　[解析]成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產銷售環(huán)節(jié)。

　　106[.多選題]納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有()。

　　A.集資款

　　B.增值稅銷項稅額

　　C.未逾期的啤酒包裝物押金

　　D.白酒品牌使用費

　　[答案]AD

　　[解析]集資款、白酒品牌使用費屬于價外費用，要并入計稅依據計算消費稅。增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據。啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。

　　7[.多選題]下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()。

　　A.甲公司將房屋與乙公司土地交換

　　B.丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬

　　C.戊房地產開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結算價款時，房地產企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款

　　D.庚運輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運輸公司為辛汽車修理公司免費提供運輸服務，辛汽車修理公司為其免費提供汽車維修作為回報

　　[答案]ABCD

　　[解析]在A選項中，甲公司將不動產換取了乙公司的土地使用權，此時雖沒有取得貨幣，但相對于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用權;同樣乙公司也是以土地為代價換取了甲公司房屋所有權，這里的土地使用權和房屋所有權就是我們所說的其他經濟利益。在B選項中，丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經雙方協(xié)商，由丙銀行在飯店就餐抵賬，對丙銀行而言，出租房屋取得的是免費接受餐飲服務;對丁飯店而言，提供餐飲服務取得的是免費使用房屋。這兩者都涉及了飲食服務和房屋出租等也是其他經濟利益，因此都應征收增值稅。在C選項中，戊房地產開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結算價款時，戊房地產企業(yè)將若干套房屋給己建筑公司沖抵工程款，看上去沒有資金往來，但實際上戊房地產開發(fā)企業(yè)取得的好處是接受了己建筑工程公司的建筑勞務，同樣己建筑工程公司獲得了房屋所有權，雙方都取得了經濟利益，因此也應當繳納增值稅。在D選項，庚運輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運輸公司為辛汽車修理公司免費提供運輸服務，辛汽車修理公司為其免費提供汽車維修作為回報。這里運輸服務和汽車維修都屬于其他經濟利益，因此對辛公司提供的運輸服務應征收增值稅。

　　8[.多選題]下列關于納稅義務發(fā)生時間的表述中正確的有()。

　　A.企業(yè)采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到貨款的當天

　　B.房地產公司收到預收款的當天

　　C.與客戶簽訂分期收款銷售合同，為書面合同約定的收款日期的當天

　　D.先開具發(fā)票的，其納稅義務的發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

　　[答案]CD

　　[解析]選項A：采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天;選項B：房地產公司收到預收款時，未發(fā)生納稅義務。

　　9[.多選題]增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易計稅辦法征收增值稅的有()。

　　A.用購買的石料生產的石灰

　　B.用動物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產的水泥混凝土

　　D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產的電力

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　10[.多選題]下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。

　　A.來料加工復出口的貨物

　　B.屬于小規(guī)模納稅人的生產企業(yè)出口的自產貨物

　　C.外貿企業(yè)出口避孕藥品

　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　[答案]ABCD

　　[解析]

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