A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　B.擴大控制測試和實質(zhì)性程序的范圍

　　C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

　　D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

　　【解析】注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施以下審計程序：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(選項C正確);(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項D正確);(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項A正確)。

　　【答案】B

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　　7.下列有關(guān)注冊會計師對違反法律法規(guī)行為的審計責任的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

　　B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

　　D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

　　【解析】選項A錯誤，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為;針對第一類法律法規(guī)，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對第二類法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序，故選項B正確、選項C錯誤;選項D錯誤，如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映，如果未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留或否定意見審計報告。

　　【答案】B

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