2020年注會《稅法》答疑:外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除,新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試復(fù)習(xí)資料,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。
【例題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年2月從境外進(jìn)口一批高檔香水精,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格是35萬元,進(jìn)口關(guān)稅稅率是25%,當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的60%連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,領(lǐng)用其中的10%連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品,剩余30%留存?zhèn)}庫。高檔香水精期初庫存為零,已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購應(yīng)稅消費品已納稅額為( )萬元。(★★)
A.4.63
B.5.40
C.7.72
D.11.25
正確答案:A
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【知識點】外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除
答案解析 :可以抵扣的消費稅=35×(1+25%)/(1-15%)×15%×60%=4.63(萬元)。
解題思路 :本題考查已納消費稅的扣除。
【解題關(guān)鍵】消費稅按照“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”抵扣,但是并非所有領(lǐng)用的消費品的已納消費稅都可以抵扣,外購已稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的,才允許抵扣消費稅;生產(chǎn)護(hù)膚品,已納的消費稅不允許抵扣。所以可以抵扣的消費稅是進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅的60%。
【問題】那委托加工收回加價出售為什么就可以抵扣之前的消費稅
【答疑】這里一般都是生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回后可能直接出售可能連續(xù)生產(chǎn),這時我們看作做商品流未出生產(chǎn)環(huán)節(jié),因此還是需要繳納消費稅的。這也是因為消費稅是一次征收的原因,如果不嚴(yán)格控制,那么國家會減少很多稅收。
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