2020年cpa《稅法》知識點:已納消費稅扣除的計算,更多關(guān)于注冊會計師考試備考資料,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第三章 消費稅法
【知識點】已納消費稅扣除的計算
已納消費稅扣除的計算
對于增值稅而言,購入或委托加工收回時(即取得增值稅專用發(fā)票且認(rèn)證通過的當(dāng)月)就可以抵扣進(jìn)項稅額;
而消費稅則是購入或委托加工收回后,領(lǐng)用時才能扣除。
納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回的已納消費稅。
【超值精品課程0元領(lǐng)取】點擊下方圖片即可領(lǐng)取
外購扣除范圍包括:
(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;
(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
委托加工扣除范圍包括:
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
(9)以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。
按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅——外購已稅消費品
期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價(會計存貨的原理)
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款
2022年中級經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)??!
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年注冊會計考試-簽約三師特訓(xùn)班 | 直播+退費+??季?答疑 | ¥5980 | 首付598元 | 視聽+購買 |
2022年注冊會計考試-零基礎(chǔ)快速取證 | 直播+錄播+考點串講+專項突破 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年注冊會計考試-簽約旗艦托管班 | 直播+重讀+??季?答疑 | ¥2500 | 首付250元 | 視聽+購買 |