【例題】

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為16%。2×17年2月1日，甲公司以一批庫存商品和一臺機(jī)器設(shè)備與乙公司持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，甲公司該批庫存商品的賬面價值為80萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，公允價值為100萬元;機(jī)器設(shè)備原價為300萬元，已計提折舊150萬元，已計提減值準(zhǔn)備40萬元，該項機(jī)器設(shè)備的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用10萬元。乙公司換出金融資產(chǎn)的賬面價值為260萬元(取得成本200萬元，公允價值變動收益60萬元)，公允價值為277萬元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價24.6萬元。甲、乙公司換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，且不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司取得的機(jī)器設(shè)備的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.110

　　B.277

　　C.160

　　D.100

　　正確答案：C

　　【知識點】涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

　　答案解析：

　　乙公司換入資產(chǎn)的總成本=277-100×16%-160×16%+24.6=260(萬元);乙公司換入的機(jī)器設(shè)備的入賬價值=160/(100+160)×260=160(萬元)。

　　相關(guān)會計分錄：

　　甲公司

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 277

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24.6

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 41.6[(100+160)×16%]

　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　乙公司

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　 41.6

　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　260

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24.6

　　【問題】麻煩寫一下甲乙公司分錄的情況。

　　【答疑】

　　甲公司

　　借：固定資產(chǎn)清理 110

　　累計折舊 150

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40

　　貸：固定資產(chǎn) 300

　　借：固定資產(chǎn)清理 10

　　貸：銀行存款 10

　　借：交易性金融資產(chǎn) 277

　　銀行存款 24.6

　　貸：固定資產(chǎn)清理 120

　　主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 41.6(100+160)×16%

　　資產(chǎn)處置損益 40

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　乙公司

　　借：固定資產(chǎn) 160

　　庫存商品 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 41.6

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 260

　　投資收益 16

　　銀行存款 24.6

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