認定_2019年注會《審計》復習資料
【內(nèi)容導航】
(一)認定的含義
(二)與所審計期間各類交易和事項相關的認定
(三)與期末賬戶余額相關的認定
(四)與列報和披露相關的認定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第一章第三節(jié)審計目標的內(nèi)容
【知識點】認定(重點)
(一)認定的含義
認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達,注冊會計師將其(明確或隱含的表達)用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。
【解讀】
1.認定是管理層在財務報表中對財務報表各要素作出的表達。
2.管理層的表達有明確的,也有隱含的。
例如:甲公司資產(chǎn)負債表(12月31日)所列示的期末存貨項目(金額)1000萬元,根據(jù)認定的含義,存貨1000萬元包括四種“表達”:
(1)在財務報表日,甲公司資產(chǎn)負債表中所記錄的存貨1000萬元是存在的。言外之意,不是“虛假的”(明確表達)。
(2)在財務報表日,甲公司資產(chǎn)負債表中所記錄的存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關的計價和分攤調(diào)整已恰當記錄。言外之意,金額正好是1000萬元(明確表達)。
(3)在財務報表日,甲公司資產(chǎn)負債表應當記錄的1000萬元存貨均已記錄。言外之意,沒有少記(隱含表達)。
(4)在財務報表日,甲公司資產(chǎn)負債表中記錄的存貨1000萬元均由甲公司擁有或控制。言外之意,存貨沒有受到留置權限制,也沒有被抵押或作為擔保物(隱含表達)。
3.注冊會計師識別的錯報源于管理層認定中不恰當?shù)谋磉_,如果管理層的認定存在不恰當?shù)谋磉_,注冊會計師則根據(jù)管理層認定的“不恰當”的表達確定財務報表錯報的類別。
(二)與所審計期間各類交易和事項相關的認定
1.發(fā)生:記錄的交易或事項已發(fā)生,且與被審計單位有關(沒有多記、虛構交易)。
2.完整性:所有應當記錄的交易和事項均已記錄(沒有漏記交易)。
3.準確性:與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄(金額不多不少,正好)。
4.截止:交易和事項已記錄于正確的會計期間(沒有提前或推遲)。
5.分類:交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。
(三)與期末賬戶余額相關的認定
1.存在:記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的(沒有多記、虛構交易)。
2.權利和義務:記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制,記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。
3.完整性:所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄(沒有漏記)。
4.計價和分攤:資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄(金額不多不少,正好)。
(四)與列報和披露相關的認定
1.發(fā)生以及權利和義務:披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生,且與被審計單位有關。
2.完整性:所有應當包括在財務報表中的披露均已包括(沒有漏記)。
3.分類和可理解性:財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。
4.準確性和計價:財務信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(沒有遺漏披露,且金額正好)。
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