某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年6月發(fā)生有關固定資產業(yè)務如下:
(1)6月1日,企業(yè)對經營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造,以銀行存款支付全部工程款,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元,增值稅稅額6萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年,租賃開始日為2018年5月31日,年租金48萬元(不含增值稅),每年年末支付。
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(2)6月20日,基本生產車間一臺設備由于技術升級等原因決定提前報廢,原值40萬元(不考慮增值稅),已計提折舊24萬元(含本月應計提折舊額0.67萬元),未計提減值準備。報廢取得殘值變價收入2萬元,增值稅稅額為0.32萬元。發(fā)生清理費用0.5萬元。相關款項均通過銀行辦理結算。
(3)6月30日,計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元;除本月報廢設備應計提折舊額0.67萬元外,車間還有一臺正常使用的設備,其原價為600萬元,預計凈殘值為30萬元,該設備于2017年9月達到預定可使用狀況并投入使用,預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據資料(1),下列各項中,關于裝修改造辦公樓的會計處理正確的是( )。
A.借:長期待攤費用 66
貸:銀行存款 66
B.借:長期待攤費用 60
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6
貸:銀行存款 66
C.借:固定資產 60
貸:在建工程 60
D.借:在建工程 60
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6
貸:銀行存款 66
『正確答案』B
『答案解析』資料(1)會計分錄:
借:長期待攤費用 60
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6
貸:銀行存款 66
(2)根據資料(1),下列各項中,關于計提本月應付租金相關科目的會計處理結果正確的是( )。
A.“其他應付款”科目貸方增加4萬元
B.“管理費用”科目借方增加4萬元
C.“長期待攤費用”科目借方增加4.44萬元
D.“長期待攤費用”科目貸方增加4.44萬元
『正確答案』AB
『答案解析』資料(1)會計分錄:
借:管理費用 (48÷12)4
貸:其他應付款 4
(3)根據資料(2),下列各項中,關于設備報廢的會計處理結果表述正確的是( )。
A.借記“累計折舊”科目24萬元
B.“應交稅費——應交增值稅”科目貸方增加0.32萬元
C.利潤總額減少14.5萬元
D.“營業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬元
『正確答案』ABCD
『答案解析』資料(2)會計分錄:
借:固定資產清理 16
累計折舊 24
貸:固定資產 40
借:銀行存款 2.32
貸:固定資產清理 2
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.32
借:固定資產清理 0.5
貸:銀行存款 0.5
借:營業(yè)外支出 14.5
貸:固定資產清理 14.5
(4)根據資料(3),基本生產車間6月應計提的折舊費是( )萬元。
A.20 B.36.67 C.16 D.36
『正確答案』B
『答案解析』資料(3)會計分錄:
借:制造費用——廠房 16
貸:累計折舊 16
借:制造費用——報廢設備 0.67
貸:累計折舊 0.67
借:制造費用——車間設備(600×2÷5×1÷12)20
貸:累計折舊 20
基本生產車間6月共計提折舊總額=16+0.67+20=36.67(萬元)。
(5)根據資料(2)和(3),6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是( )萬元。
A.76.67 B.36.67 C.40 D.52.67
『正確答案』D
『答案解析』期末,資產負債表“固定資產”項目減少的金額=(40-24)+16+0.67+20=52.67(萬元)。
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