某企業(yè)為增值稅一般納稅人,發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2018年12月1日,自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用,該辦公樓建造過程中領(lǐng)用工程物資5 000萬元,增值稅稅額為800萬元,全部用于工程建設(shè);領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實際成本1 300萬元;確認(rèn)應(yīng)付工程人員薪酬為400萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值率為5%,采用直線法計提折舊。
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(2)2019年1月5日,以銀行存款48萬元購入一項管理用特許權(quán),受益期為10年。12月1日將此特許權(quán)處置,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元,增值稅稅額為3萬元??铐椧讶看嫒脬y行,特許權(quán)已累計攤銷4.4萬元。
(3)2019年4月1日以經(jīng)營租賃方式租入一間銷售展廳并對其進(jìn)行裝修,共支出裝修費(fèi)用120萬元。該展廳于當(dāng)年11月30日裝修完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,裝修費(fèi)用從下月開始按租賃期10年進(jìn)行攤銷。
要求:
根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料(1),該企業(yè)自建的辦公樓入賬價值為( )萬元。
A.6 700
B.7 771
C.7 371
D.7 550
『正確答案』A
『答案解析』資料(1)會計分錄:
領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程 5 000
貸:工程物資 5 000
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品:
借:在建工程 1 300
貸:庫存商品 1 300
確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬:
借:在建工程 400
貸:應(yīng)付職工薪酬 400
固定資產(chǎn)入賬價值=5 000+1 300+400=6 700(萬元)。
2.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于辦公樓計提折舊的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.自2019年1月開始計提折舊
B.折舊費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用
C.年折舊率為9.5%
D.應(yīng)計提折舊額總額為6 365萬元
『正確答案』ABCD
『答案解析』固定資產(chǎn)當(dāng)月購入,下月計提折舊,所以從2019年1月開始計提折舊;因固定資產(chǎn)為行政辦公樓,所以折舊費(fèi)記入管理費(fèi)用中。
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限=(1-5%)÷10×100%=9.5%
應(yīng)計提折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)原值×預(yù)計凈殘值率=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計凈殘值率)=6 700×(1-5%)=6 365(萬元)。
3.根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于企業(yè)對管理用特許權(quán)的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.處置凈收益為6.4萬元
B.自2019年1月開始攤銷
C.2019年12月停止攤銷
D.攤銷費(fèi)用計入生產(chǎn)成本
『正確答案』ABC
『答案解析』無形資產(chǎn)當(dāng)月購入當(dāng)月開始攤銷,當(dāng)月減少當(dāng)月停止攤銷,所以無形資產(chǎn)從2019年1月開始攤銷,2019年12月停止攤銷;因無形資產(chǎn)屬于管理用特許權(quán),所以攤銷額記入管理費(fèi)用。
處置損益=50-(48-4.4)=6.4(萬元)
資料(2)會計分錄:
購入無形資產(chǎn):
借:無形資產(chǎn) 48
貸:銀行存款 48
確認(rèn)累計攤銷:
借:管理費(fèi)用 4.4
貸:累計攤銷 4.4
處置無形資產(chǎn):
借:銀行存款 53
累計攤銷 4.4
貸:無形資產(chǎn) 48
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3
資產(chǎn)處置損益 (倒擠) 6.4
4.根據(jù)資料(3),下列各項中,關(guān)于該企業(yè)2019年裝修銷售展廳相關(guān)會計處理正確的是( )。
A.支付裝修費(fèi)用時:
借:固定資產(chǎn) 120
貸:銀行存款 120
B.按月攤銷時:
借:管理費(fèi)用 1
貸:長期待攤費(fèi)用 1
C.支付裝修費(fèi)時:
借:長期待攤費(fèi)用 120
貸:銀行存款 120
D.按月攤銷時:
借:銷售費(fèi)用 1
貸:長期待攤費(fèi)用 1
『正確答案』CD
『答案解析』
資料(3)會計分錄:
支付裝修費(fèi):
借:長期待攤費(fèi)用 120
貸:銀行存款 120
攤銷裝修費(fèi):
借:銷售費(fèi)用 (120÷10÷12)1
貸:長期待攤費(fèi)用 1
5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對該企業(yè)2019年利潤表相關(guān)項目的影響表述正確的是( )。
A.“銷售費(fèi)用”項目增加1萬元
B.“管理費(fèi)用”項目增加640.9萬元
C.“管理費(fèi)用”項目增加636.5萬元
D.“利潤總額”項目減少635.5萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』銷售費(fèi)用=1(資料3)
管理費(fèi)用=636.5(資料1)+4.4(資料2)=640.9(萬元)
利潤總額減少=636.5(資料1管理費(fèi)用)+4.4(資料2管理費(fèi)用)+1(資料3銷售費(fèi)用)-6.4(資料2資產(chǎn)處置損益)=635.5(萬元)
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