【例題·單選題】2018年6月5日,甲公司以銀行存款1005.3萬元(其中含相關交易費用5萬元,增值稅稅額0.3萬元)從二級市場購入乙公司股票100萬股,作為交易性金融資產(chǎn)核算。2018年8月10日,甲公司收到乙公司于當年7月25日宣告分派的現(xiàn)金股利20萬元,2018年12月31日,上述股票的公允價值為1600萬元,不考慮其他因素,該項投資使甲公司2018年營業(yè)利潤增加的金額為( )萬元。
A.620
B.600
C.615
D.20
【答案】C
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【解析】交易費用5萬元應計入投資收益的借方,減少營業(yè)利潤;現(xiàn)金股利20萬元應計入投資收益的貸方,增加營業(yè)利潤;公允價值變動600萬元(1600-1000)應計入公允價值變動損益的貸方,增加營業(yè)利潤。所以該項投資使甲公司2018年營業(yè)利潤增加的金額=600+20-5=615(萬元),故選項C正確。
【例題·多選題】下列關于轉讓金融資產(chǎn)的表述中,不正確的是( )。
A.金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價(需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅
B.轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額,若相抵后出現(xiàn)負差,可結轉到下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,年末時仍出現(xiàn)負差的,可轉入下一會計年度
C.轉讓金融資產(chǎn)當月月末,如產(chǎn)生轉讓收益或損失,計入投資收益
D.年末,如“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額,說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補,本年度的金融資產(chǎn)轉讓損失可以轉入下年度繼續(xù)抵減轉讓金融資產(chǎn)的收益
【答案】ABD
【解析】金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅,選項A不正確;轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額,若相抵后出現(xiàn)負差,可結轉到下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉入下一會計年度,選項B不正確;年末,如“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額,說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補,且本年度的金融資產(chǎn)轉讓損失不可轉入下年度繼續(xù)抵減轉讓金融資產(chǎn)的收益,選項D不正確。
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