2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題：稅前扣除項(xiàng)目，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：稅前扣除項(xiàng)目★★★

　　【考點(diǎn)大數(shù)據(jù)】近4年本考點(diǎn)考試分值占本章總分值比重15.19%。

　　【例題1·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.允許抵扣的增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。

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【一起備考】2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　【例題2·單選題】2018年甲公司取得銷售(營業(yè))收入2 000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12萬元，已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，甲公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.12

　　B.7.2

　　C.10

　　D.4.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。12×60%=7.2(萬元)<2 000×5‰=10(萬元)，因此扣除7.2萬元。

　　【例題3·單選題】2018年5月非金融企業(yè)甲公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除利息費(fèi)用的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.100×7.8%=7.8(萬元)

　　B.100×10%=10(萬元)

　　C.100×7.8%×50%=3.9(萬元)

　　D.100×10%×50%=5(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)借款，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的可以扣除，因雙方借期半年，則準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=100×7.8%×50%=3.9(萬元)。

　　【例題4·單選題】某企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入為1 000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬元。已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計(jì)算2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.6萬元

　　B.6×60%=3.6(萬元)

　　C.(1 000-6)×5‰=4.97(萬元)

　　D.1 000×5‰=5(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)<銷售營業(yè)收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。

　　【例題5·單選題】2018年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3 000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.340

　　B.510

　　C.450

　　D.460

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除限額=3 000×15%=450萬元;本年實(shí)際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬，合計(jì)450萬元。

　　【例題6·單選題】某企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)利潤總額為30萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了兩筆捐贈(zèng)款項(xiàng)，(1)向?yàn)?zāi)區(qū)直接捐贈(zèng)6萬元，(2)通過國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)4萬元，已知公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)支出可以稅前扣除金額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.6+4=10萬元

　　B.4萬元

　　C.6萬元

　　D.30×12%=3.6萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)不可以稅前扣除;公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，該企業(yè)捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬元。

　　【例題7·多選題】企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有(　)。

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　『正確答案』BCD

　　【例題8·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

　　D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的14%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【例題9·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)費(fèi)用，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有(　)。

　　A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.職工福利費(fèi)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中，只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;選項(xiàng)C，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　【例題10·判斷題】企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【例題11·判斷題】企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。(　)

　　『正確答案』√

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