2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題:城鎮(zhèn)土地使用稅,更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題,請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。
【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅★★
【考點(diǎn)大數(shù)據(jù)】近4年本考點(diǎn)考試分值占本章總分值比重12.44%,分值分布較多的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。
【例題1·單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列土地中,不征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.位于農(nóng)村的集體所有土地
B.位于工礦區(qū)的集體所有土地
C.位于縣城的國(guó)家所有土地
D.位于城市的公園內(nèi)索道公司經(jīng)營(yíng)用地
『正確答案』A
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『答案解析』凡是“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)(不包括農(nóng)村)的土地,不論是國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。因此選項(xiàng)A不選。
【例題2·單選題】下列城市土地中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.企業(yè)生活區(qū)用地
B.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地
C.名勝古跡自用的土地
D.市政街道公共用地
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)A,在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)BCD,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【例題3·單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項(xiàng)目,實(shí)際占地面積12 000平方米,建筑面積24 000平方米,容積率為2,甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。
A.18 000平方米
B.24 000平方米
C.36 000平方米
D.12 000平方米
『正確答案』D
『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。
【例題4·單選題】某林場(chǎng)占地面積100萬平方米,其中森林公園占地58萬平方米,防火設(shè)施占地17萬平方米,辦公用地占地10萬平方米,生活區(qū)用地占地15萬平方米,該林場(chǎng)需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅的面積為( )萬元。
A.58
B.100
C.42
D.25
『正確答案』D
『答案解析』(1)對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;(2)林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【例題5·單選題】甲貿(mào)易公司位于市區(qū),實(shí)際占地面積為5 000平方米,其中辦公區(qū)占地4 000平方米,生活區(qū)占地1 000平方米。甲貿(mào)易公司還有一個(gè)位于農(nóng)村的倉庫,實(shí)際占地面積為1 500平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米稅額為5元。計(jì)算甲貿(mào)易公司全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.5 000×5=25 000元
B.(5 000+1 500)×5=32 500元
C.(4 000+1 500)×5=27 500元
D.4 000×5=20 000元
『正確答案』A
『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。位于農(nóng)村的倉庫不屬于征稅范圍。
【例題6·單選題】甲服裝廠位于M市郊區(qū),2019年生產(chǎn)區(qū)占地面積25 000平方米,辦公區(qū)占地面積1 500平方米,生活區(qū)占地面積3 500平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米年稅額為5元,計(jì)算甲服裝廠2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.25 000×5=125 000元
B.(25 000+3 500)×5=142 500元
C.(25 000+1 500)×5=132 500元
D.(25 000+1 500+3500)×5=150 000元
『正確答案』D
『答案解析』各項(xiàng)占地均沒有納稅減免優(yōu)惠,均應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【例題7·單選題】2019年甲鹽場(chǎng)占地面積為300 000平方米,其中辦公用地35 000平方米,生活區(qū)用地15 000平方米,鹽灘用地250 000平方米。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8元。甲鹽場(chǎng)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.(35 000+250 000)×0.8=228 000元
B.300 000×0.8=240 000元
C.(35 000+15 000)×0.8=40 000元
D.(15 000+250 000)×0.8=212 000元
『正確答案』C
『答案解析』鹽灘用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此甲鹽場(chǎng)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為(35 000+15 000)×0.8=40 000元。
【例題8·單選題】2019年甲服裝公司(位于某縣城)實(shí)際占地面積30 000平方米,其中辦公樓占地500平方米,廠房倉庫占地面積22 000平方米,廠區(qū)內(nèi)鐵路專用線、公路等用地7 500平方米。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為5元。甲服裝公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.30 000×5=450 000元
B.(30 000-7 500)×5=442 500元
C.(30 000-500)×5=147 500元
D.(30 000-22 000)×5=40 000元
『正確答案』A
『答案解析』企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定外,在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
【例題9·單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列城市用地中,不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項(xiàng)目的是( )。
A.公園自用的土地
B.市政街道公共用地
C.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地
D.企業(yè)生活區(qū)用地
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)生活區(qū)用地正常納稅,沒有優(yōu)惠政策。
【例題10·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中,正確的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納
B.土地使用權(quán)共有的,共有各方均為納稅人,由共有各方分別納稅
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅
D.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅
『正確答案』ABCD
【例題11·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍有( )。
A.集體所有的建制鎮(zhèn)土地
B.集體所有的城市土地
C.集體所有的農(nóng)村土地
D.國(guó)家所有的工礦區(qū)土地
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。所以選ABD。
【例題12·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列城市用地中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.民航機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地
B.商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)用地
C.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地
D.市政街道公共用地
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)ABC,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;選項(xiàng)D,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【例題13·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍有( )。
A.鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村的集體土地
B.縣政府所在地的國(guó)有土地
C.位于市區(qū)由私營(yíng)企業(yè)占用的國(guó)有土地
D.位于工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)有土地
『正確答案』BCD
『答案解析』凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。選項(xiàng)A,建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū),但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。
【例題14·多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù),描述正確的有( )。
A.尚未組織測(cè)定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確定的土地面積為準(zhǔn)
B.尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,并據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整
C.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)
D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積核算
『正確答案』ABCD
【例題15·多選題】甲、乙兩家企業(yè)共有一項(xiàng)土地使用權(quán),土地面積為1 500平方米,甲、乙兩家企業(yè)的實(shí)際占用比例為3∶2。已知該土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元,關(guān)于甲、乙企業(yè)共有該土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,下列處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 500×3÷5×5=4 500元
B.甲企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 500×5=7500元
C.乙企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 500×2÷5×5=3 000元
D.乙企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 500×5=7 500元
『正確答案』AC
『答案解析』土地使用權(quán)共有的,共有各方均為納稅人,以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例,分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【例題16·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中,正確的有( )。
A.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán),應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
『正確答案』ABCD
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