【交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理】

　　(1)取得交易性金融資產(chǎn)時

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時的公允價值)

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】

　　投資收益(若有交易費用)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　(2)持有交易性金融資產(chǎn)期間

　?、賹τ诒煌顿Y單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　(3)實際收到時作為沖減應(yīng)收項目處理

　　借：其他貨幣資金等

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　(4)在資產(chǎn)負債表日對公允價值的處理

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(公允價值上升時)【下降時相反】

　　貸：公允價值變動損益

　　(5)出售交易性金融資產(chǎn)時

　　借：其他貨幣資金——存出投資款(實際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價值變動(或借方，反方向結(jié)轉(zhuǎn))

　　投資收益(差額，可借可貸)

　　(6)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　A、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末

　?、佼a(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

　　借：投資收益【按應(yīng)納稅額】

　　??貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　②產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失

　　借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　??貸：投資收益【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

　　B、年末，如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額

　?、僬f明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。

　　②應(yīng)將“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出。

　　借：投資收益

　　??貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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