會(huì)計(jì)憑證分錄規(guī)范:過(guò)渡科目,不允許在一個(gè)憑證內(nèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)
借:以前年度盈余調(diào)整 20000
貸:固定資產(chǎn) 20000
借:累計(jì)盈余20000
貸:以前年度盈余調(diào)整 20000
這個(gè)憑證里面,“以前年度盈余調(diào)整”是過(guò)渡科目,這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程須分兩個(gè)會(huì)計(jì)憑證處理。同時(shí),這樣的做法也違反了上面第1項(xiàng)關(guān)于“多借多貸”的限制,借方和貸方都存在兩個(gè)末級(jí)科目。
另外也要注意,下面這樣的憑證同樣違反“多借多貸”限制:假設(shè)張三借了200元備用金,并在當(dāng)月償還,會(huì)計(jì)人員為圖方便在一個(gè)憑證里面處理:
借:其他應(yīng)收款-張三 200
貸:銀行存款 200
借:銀行存款 200
貸:其他應(yīng)收款-張三 200
多借多貸憑證,主要是會(huì)導(dǎo)致查詢明細(xì)賬的時(shí)候,“對(duì)方科目”會(huì)混亂,不利于正確地使用明細(xì)賬。當(dāng)借方和貸方都存在多個(gè)末級(jí)科目的時(shí)候,現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)是無(wú)法分辨其中的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系的,系統(tǒng)默認(rèn)只識(shí)別第一次出現(xiàn)的末級(jí)科目為對(duì)方科目。比如上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入以前年度盈余調(diào)整,再轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余的例子,累計(jì)盈余的對(duì)方科目本來(lái)應(yīng)該是以前年度盈余調(diào)整,但是如果處理在一個(gè)憑證里面,查詢明細(xì)賬時(shí),其對(duì)方科目就變成了固定資產(chǎn)(因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)在前);而以前年度盈余調(diào)整的對(duì)方科目也是固定資產(chǎn),這樣的統(tǒng)計(jì)明細(xì)賬時(shí),固定資產(chǎn)就被重復(fù)計(jì)算,導(dǎo)致查賬錯(cuò)誤。
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