2020初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻答疑考點:包裝物押金,更多關(guān)于初級會計師考試復(fù)習資料,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上會計人”。
【知識點】包裝物押金
提問內(nèi)容:
包裝物押金在計算增值稅的時候需要合并,計算消費稅的時候是否也要合并呢??還有就是押金到時候是需要退換給客戶的,收入時合并到了銷售額納稅了,那么退還的時候如何處理呢?
回復(fù):
包裝物押金在計算消費稅時,也是需要計入銷售額計算消費稅。退還時不作稅務(wù)處理。
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具體可以參考以下表格的總結(jié):包裝物押金的稅務(wù)處理總結(jié)
押金種類 | 收取時 | 逾期時 |
酒類產(chǎn)品以外的應(yīng)稅消費品包裝物押金 | 增值稅× | 增值稅√ |
酒類產(chǎn)品包裝物押金(除啤酒、黃酒外) | 增值稅√ | 增值稅× |
啤酒、黃酒包裝物押金 | 增值稅× | 增值稅√ |
【例-單項選擇題】2019年9月,甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒,取得含增值稅價款45.2萬元,另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%,消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中,正確的是()。
A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(萬元)
B.45.2÷(1+13%)×10%=4(萬元)
C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(萬元)
D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(萬元)
【答案】C
【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金,無論押金是否返還也不管會計上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額,征收消費稅,選項AB排除;(2)1.13萬元的手續(xù)費應(yīng)作為價外費用,選項D排除;(3)價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入,選項C正確。
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