2020初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
2019-11-26 09:48:07 來源：網(wǎng)絡(luò)
【考點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
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1,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間
銷售方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
采取直接收款方式銷售貨物的 | 不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 | 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 | 為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 | 為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
委托其他納稅人代銷貨物 | 為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 |
納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物除外） | 為貨物移送的當(dāng)天 |
納稅人進(jìn)口貨物 | 為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的 | 為開具發(fā)票的當(dāng)天 |
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 | 為收到預(yù)收款的當(dāng)天 |
納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的 | 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 |
納稅人發(fā)生視同銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) | 為勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 |
2.含稅銷售額的換算
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)
【提示】需要含稅與不含稅換算的情況：(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià);(2)普通發(fā)票上注明的銷售額;(3)價(jià)稅合并收取的金額;(4)價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入;(5)包裝物的押金一般為含稅收入。
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